Z okazji świąt, przedsiębiorcy często decydują się na obdarowywanie swoich kontrahentów prezentami. Ten gest dobrej woli, choć wydaje się prosty, wiąże się z różnymi konsekwencjami podatkowymi. W tym artykule przyjrzymy się bliżej, jak te upominki są traktowane w kontekście VAT, CIT oraz PIT.
Rozliczanie świątecznych prezentów w kontekście VAT
Prawo do obniżenia podatku należnego
Gdy przekazujesz upominki kontrahentom w celach promocyjnych, możesz obniżać podatek należny o kwotę podatku naliczonego. To dlatego, że te upominki są związane z działalnością gospodarczą i służą czynnościom opodatkowanym. Jest to kluczowy aspekt do rozważenia przy odliczaniu VAT.
Opodatkowanie nieodpłatnych prezentów
Nieodpłatne przekazanie prezentu jest traktowane jako dostawa towarów i podlega opodatkowaniu. Istnieją jednak wyjątki, np. gdy wartość prezentów dla jednej osoby nie przekracza 100 zł w roku podatkowym, lub gdy jednostkowa wartość prezentu nie przekracza 20 zł.
Wydatki na prezenty a podatek dochodowy (CIT i PIT)
Prezenty jako wydatki reprezentacyjne
Koszty nabycia prezentów dla kontrahentów generalnie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów. Traktowane są jako wydatki reprezentacyjne, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu (KUP).
Wyjątek — wydatki reklamowe
Jeśli upominki mają charakter reklamowy (np. zawierają logo firmy i są przekazywane każdemu kontrahentowi), mogą być zaliczone jako wydatki na reklamę i wtedy traktowane jako koszty uzyskania przychodów.
Przyjęcie prezentu a podatek dochodowy
Przyjęcie prezentu przez przedsiębiorcę również wywołuje skutki w podatku dochodowym, gdyż należy rozpoznać przychód z nieodpłatnego świadczenia. Ustalenie zasad opodatkowania prezentu dla osób niebędących przedsiębiorcami (np. pracowników) jest bardziej skomplikowane.
Podsumowanie
Przekazanie świątecznych prezentów kontrahentom, choć wydaje się prostym gestem, może mieć istotne skutki podatkowe. Jeśli masz wątpliwości dotyczące zakwalifikowania takich wydatków, warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
